| {问：某具有进出口经营权的生产企业，其自产货物内销，进料加工货物复出口。某企业2003年1月份，用600万元购进所需原材料等，进项税额102万元；本月海关核销免税进口料件价格100万元；内销产品的销售额为500万元（不含增值税）；自营进料加工复出口货物折合人民币金额为600万元（离岸价）；某企业内销和出口货物增值税率为17%，进料加工复出口货物的退税率为15%.请问，应如何计算出口退税及进行相应的帐务处理？
答：对于该企业出口退税的计算和处理为：
①外购原材料等
借：原材料等 6000000
应交税金——应交增值税（进项税额） 1020000
贷：银行存款 7020000
②本月海关核销免税进口料件
借：原材料 1000000
贷：银行存款 1000000
③进料加工复出口
借：应收外汇账款 6000000
贷：主营业务收入 6000000
④内销产品
借：银行存款 5850000
贷：主营业务收入 5000000
应交税金——应交增值税（销项税额） 850000
⑤月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额
免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税税率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额
免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原本材料价格×（出口货物征税税率－出口货物退税率）
或免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税税率－出口货物退税率）－免税购进原材料价格×（出口货物征税税率－出口货物退税率）
600×（17%－15%）－100×（17%－15%）=10（万元）
其会计分录为：
借：产品销售成本 100000
贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出） 100000 分页：[1] [2] |
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